Limity podatkowe na 2023 rok

Limity podatkowe określają górną granicę kwot, jeśli dana firma je przekroczy wówczas traci pewne przywileje, mowa tu o:

• możliwość kwartalnego opłacania podatku;
• rozliczania według uproszczonej księgowości.

Dlatego też przedsiębiorcy powinni uważnie sprawdzać swoje przychody, ponieważ przekroczenie limitów może spowodować negatywne skutki.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limit podatkowy

Przy zastosowaniu tej formy opodatkowania obowiązuje limit przychodów z roku ubiegłego. Dlatego jest to rozwiązanie odpowiednie dla przedsiębiorców, którzy kontynuują prowadzenie działalności. Limit podatkowy dla ryczałtu kształtuje się na poziomie 2 mln euro i próg ten pozostaje niezmienny od kilku lat. W 2023 roku odpowiadał on kwocie 9 654 400 zł (przychód z 2022 r.), natomiast w 2026 roku – po przeliczeniu po kursie euro z 1 października 2025 r. (4,2586 zł) – wynosi 8 517 200 zł (przychód z 2025 r.). Dla spółek jawnych i cywilnych do limitu wlicza się przychód wszystkich wspólników spółki. Podatnicy rozliczający się ryczałtem mogą także skorzystać z kwartalnego rozliczania podatku, jeśli ich przychody w roku poprzednim nie przekroczyły równowartości 200 tys. euro. W 2026 roku, po przeliczeniu po kursie euro z 1 października 2025 r. (4,2586 zł), limit ten wynosi 851 720 zł. Dopilnowanie limitów jest o tyle ważne, że po przekroczeniu limitu przedsiębiorca traci prawo do ryczałtu dopiero od początku kolejnego roku podatkowego (nie w trakcie roku, w którym doszło do przekroczenia) i musi wybrać inną formę opodatkowania. Domyślnie jest to opodatkowanie według skali podatkowej, która jest progresywna, a drugi próg wynosi aż 32% – chyba że przedsiębiorca w odpowiednim terminie złoży oświadczenie o wyborze podatku liniowego w wysokości 19%. Dlatego warto na bieżąco monitorować wysokość przychodów, aby świadomie wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania na kolejny rok.

Kwartalne opłacanie podatku VAT – limity

Podatek może być również opłacany kwartalnie, ale tylko przez przedsiębiorców posiadających status tzw. małego podatnika. W 2023 roku limit ten wynosił 1,2 mln euro (5 793 000 zł), jednak od 1 lipca 2023 r., w ramach pakietu SLIM VAT 3, próg ten podniesiono do 2 mln euro – zrównując go z limitem małego podatnika PIT/CIT. W 2026 roku, po przeliczeniu po kursie euro z 1 października 2025 r. (4,2586 zł), limit ten wynosi 8 517 000 zł. Co ważne: z kwartalnego opłacania VAT-u można skorzystać dopiero po 12 miesiącach od dnia rejestracji do VAT. Podatnicy korzystający z uproszczonej księgowości przy rozliczeniach, po przekroczeniu progu przychodów, muszą przejść na pełne księgi rachunkowe. Są to głównie osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółki cywilnej, jawnej i partnerskiej. W 2023 roku próg ten wynosił 2 mln euro (9 654 000 zł, licząc od przychodu z 2022 r.). Od 2025 roku limit ten został podniesiony do 2,5 mln euro, co w 2026 roku – po przeliczeniu po kursie euro z 1 października 2025 r. (4,2586 zł) – odpowiada kwocie 10 646 500 zł.

Preferencyjna stawka CIT – kto może skorzystać?

Zastosowanie preferencyjnej stawki CIT w wysokości 9% zależne jest od dwóch limitów. Można jej używać, jeśli przychody brutto z roku poprzedniego nie przekraczają 2 mln euro lub w momencie, gdy przychody netto w roku podatkowym nie przekraczają 2 mln euro. Ważne by oba te warunki były spełnione jednocześnie. Pierwszy warunek dotyczy firm, których przychody brutto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 mln euro – w 2023 roku było to 9 654 000 zł (rok bazowy 2022), a w 2026 roku jest to 8 517 200 zł (rok bazowy 2025). Drugi warunek to limit 2 mln euro przychodów netto osiągniętych w bieżącym roku podatkowym, liczony po kursie euro z pierwszego dnia roboczego danego roku – dlatego dokładną wartość tego limitu w złotych poznajemy dopiero na początku stycznia danego roku.

Jednorazowa amortyzacja dla małego podatnika – limit

Mały podatnik ma możliwość skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Nie oznacza to jednak, że można dokonać jednorazowej amortyzacji każdego środka trwałego. Zastosowanie to dotyczy tylko tych środków trwałych, które zostały ujęte w klasyfikacji w grupach 3-6 i 8, czyli nie dotyczy np. samochodów osobowych. Kolejny warunek to limit wartości środka trwałego, który wynosi 50 tys. euro – w 2023 r. w przeliczeniu na złotówki było to 241 tys. zł, a w 2026 r., po kursie euro z 1 października 2025 r. (4,2586 zł), jest to ok. 213 tys. zł.

Zobacz także

• Ulgi podatkowe 2026: Zobacz, z jakich odliczeń może skorzystać Twoja firma
• Ulga na zakup kasy wirtualnej – są już nowe ustalenia. Sprawdź co powinieneś wiedzieć!
• Autorskie koszty uzyskania przychodu – kto może z nich skorzystać i jak je rozliczyć?
• Wsparcie podatkowe

Źródła

1. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r. poz. 843), art. 6 ust. 4 i art. 21 ust. 1b – limit przychodów uprawniający do ryczałtu (2 mln euro) oraz limit kwartalnego rozliczania (200 tys. euro). isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000843
2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r. poz. 775), art. 2 pkt 25 – definicja małego podatnika VAT i limit kwartalnego rozliczania (2 mln euro od 1 lipca 2023 r., pakiet SLIM VAT 3). isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775
3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2026 r. poz. 522), art. 2 ust. 1 pkt 2 – próg przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych (2,5 mln euro od 2025 r.). isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20260000522
4. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2026 r. poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 2 – warunki stosowania stawki CIT 9% dla małego podatnika (limit przychodów 2 mln euro). isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20260000554